சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (GST) என்றால் என்ன?

சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (GST) அறிமுகம்

சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (Goods and Services Tax - GST) என்பது இந்தியாவில் பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளின் விநியோகத்தின் மீது விதிக்கப்படும் ஒரு விரிவான, பல கட்ட, இலக்கு சார்ந்த மறைமுக வரியாகும் (Indirect Tax). இது நாட்டில் முன்பு அமலில் இருந்த பெரும்பாலான மறைமுக வரிகளுக்குப் பதிலாக ஒரே சீரான வரி அமைப்பாகக் கொண்டுவரப்பட்டது.

ஜிஎஸ்டி என்பது ஒரு இலக்கு சார்ந்த வரி (Destination-based Tax) அமைப்பாக செயல்படுகிறது. இதன் முக்கிய அம்சம் என்னவென்றால், பொருட்கள் அல்லது சேவைகள் எங்கு உற்பத்தியாகின்றன என்பதன் அடிப்படையில் வரி வருவாய் கணக்கிடப்படுவதில்லை. அதற்குப் பதிலாக, அந்தப் பொருட்கள் அல்லது சேவைகள் எந்த மாநிலத்தில் இறுதி நுகர்வோரால் நுகரப்படுகின்றனவோ, அந்த மாநிலத்திற்கே வரி வருவாய் முழுமையாகச் சென்றடைகிறது.

வணிகங்கள் இந்த வரி அமைப்பில் தங்களைப் பதிவு செய்துகொள்ளும்போது, அவர்களுக்கு 15 இலக்க தனித்துவமான சரக்கு மற்றும் சேவை வரி அடையாள எண் (GSTIN) வழங்கப்படுகிறது. இந்த எண் அவர்களின் நிரந்தர கணக்கு எண்ணை (PAN) அடிப்படையாகக் கொண்டு உருவாக்கப்படுகிறது. இது ஒவ்வொரு வணிக நிறுவனத்திற்கும் ஒரு முக்கிய அடையாளமாக விளங்குகிறது.

• ஜிஎஸ்டி என்பது பல கட்டங்களில் நுகர்வு அடிப்படையில் விதிக்கப்படும் மறைமுக வரியாகும்.
• பொருட்கள் மற்றும் சேவைகள் நுகரப்படும் மாநிலத்திற்கு வரி வருவாய் சென்றடைகிறது.
• பதிவுசெய்யப்பட்ட வணிக நிறுவனங்களுக்கு 15 இலக்க தனித்துவமான GSTIN எண் வழங்கப்படுகிறது.

மாநிலத்திற்குள்ளும் மாநிலங்களுக்கு இடையேயும் வரி செயல்படும் முறை

ஒரு மாநிலம் அல்லது யூனியன் பிரதேசத்திற்குள்ளேயே நடைபெறும் வணிகப் பரிவர்த்தனைகளுக்கு (Intra-state transactions) வரி 2 பாகங்களாகச் சமமாகப் பிரிக்கப்பட்டு வசூலிக்கப்படுகிறது. இந்த இரண்டு பாகங்கள் மத்திய ஜிஎஸ்டி (Central GST - CGST) மற்றும் மாநில ஜிஎஸ்டி (State GST - SGST) என்று அழைக்கப்படுகின்றன.

இதன்படி CGST வாயிலாக வசூலிக்கப்படும் வரித் தொகை நேரடியாக மத்திய அரசுக்குச் சென்றடைகிறது. அதே நேரத்தில், SGST வாயிலாக வசூலிக்கப்படும் வரித் தொகை சம்பந்தப்பட்ட மாநில அரசுக்குச் சென்றடைகிறது. உள்ளூர் கடைகளில் நாம் பொருட்கள் வாங்கும் போது வழங்கப்படும் ரசீதுகளில் இந்த இரண்டு பிரிவுகளையும் தனித்தனியாகக் காண முடியும்.

இரண்டு வெவ்வேறு மாநிலங்கள் அல்லது யூனியன் பிரதேசங்களுக்கு இடையே பரிவர்த்தனை நடக்கும் போது (Inter-state transactions), ஒருங்கிணைந்த ஜிஎஸ்டி (Integrated GST - IGST) விதிக்கப்படுகிறது. இந்த IGST முழுவதையும் மத்திய அரசே வசூலிக்கிறது. பின்னர், பொருட்கள் சென்று சேரும் இலக்கு மாநிலத்திற்கு அந்த வரி வருவாயை மத்திய அரசு முறைப்படி பகிர்ந்து வழங்குகிறது.

• மாநிலத்திற்குள் விற்பனை நடக்கும் போது வரி CGST மற்றும் SGST என 2 பாகங்களாகப் பிரிக்கப்படுகிறது.
• மாநிலங்களுக்கு இடையே விற்பனை நடக்கும் போது IGST என ஒரே வரியாக வசூலிக்கப்படுகிறது.
• வசூலிக்கப்படும் IGST தொகையை மத்திய அரசு பெற்று, பொருட்கள் சேரும் மாநிலத்திற்குப் பகிர்ந்து அளிக்கிறது.

உள்ளீட்டு வரி வரவு (Input Tax Credit) மற்றும் நுகர்வோர் கட்டணம்

உள்ளீட்டு வரி வரவு (Input Tax Credit - ITC) என்பது வணிகர்களுக்கு வழங்கப்படும் ஒரு முக்கியமான வரிச் சலுகை அமைப்பாகும். வணிகங்கள் தாங்கள் தொழில் செய்வதற்காக வாங்கும் உள்ளீட்டுப் பொருட்கள் அல்லது சேவைகளுக்குச் செலுத்திய ஜிஎஸ்டி தொகையை, வாடிக்கையாளர்களுக்குப் பொருட்களை விற்பனை செய்யும்போது வசூலித்த ஜிஎஸ்டி தொகையிலிருந்து கழித்துக் கொள்ள இந்த முறை அனுமதிக்கிறது.

வணிகங்கள் வாங்குபவர்களிடம் இருந்து வரியைச் சேகரித்து, தாங்கள் ஏற்கனவே கொள்முதல் செய்தபோது செலுத்திய வரியைக் கழித்துவிட்டு, மீதமுள்ள நிகரத் தொகையை மட்டும் அரசுக்குச் செலுத்துகின்றன. இதன் மூலம் ஒரே மதிப்பின் மீது மீண்டும் மீண்டும் வரி விதிக்கப்படும் வரியின் மீதான வரி முறைமை (Cascading Effect) முற்றிலும் தடுக்கப்படுகிறது.

ஆனால், இறுதி நுகர்வோரைப் பொறுத்தவரை, சில்லறை விற்பனை ரசீதில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள மொத்த ஜிஎஸ்டி தொகையையும் அவர்களே நேரடியாகச் செலுத்துகிறார்கள். இறுதி நுகர்வோரால் இந்த உள்ளீட்டு வரி வரவை (ITC) திரும்பப் பெறவோ அல்லது உரிமை கோரவோ முடியாது என்பது குறிப்பிடத்தக்கது.

• வணிகங்கள் தாங்கள் செலுத்திய வரியை விற்பனை வரியிலிருந்து கழித்துக் கொள்ள ITC உதவுகிறது.
• ஒரு பொருளின் மீது மீண்டும் மீண்டும் வரி விதிக்கப்படும் வரிச் சங்கிலி முறை இதன் மூலம் தவிர்க்கப்படுகிறது.
• இறுதி நுகர்வோர் செலுத்தும் வரிக்கு உள்ளீட்டு வரி வரவு உரிமை கோர முடியாது.

ஜிஎஸ்டி அமைப்பின் நன்மைகள் மற்றும் சந்திக்கும் சவால்கள்

ஜிஎஸ்டி முறையானது ஒரே மதிப்புக்கு இருமுறை வரி விதிக்கும் முறையை ஒழித்து வெளிப்படைத்தன்மையை உருவாக்கியுள்ளது. மேலும், நாட்டின் அனைத்து மாநிலங்களிலும் ஒரே சீரான வரி நடைமுறையைக் கொண்டுவந்து, ஒரு ஒருங்கிணைந்த தேசிய சந்தையை உருவாக்க வழிவகுத்துள்ளது. சில்லறை நுகர்வோருக்குப் பொருட்கள் வாங்கும் போது ரசீதில் தெளிவான வரி விவரங்கள் பிரிக்கப்பட்டுக் காட்டப்படுவதால் நம்பகத்தன்மை அதிகரிக்கிறது.

அதே வேளையில், இந்த அமைப்பில் சில நடைமுறைச் சவால்களும் உள்ளன. பொருட்கள் அல்லது சேவைகளை வழங்கும் விற்பனையாளர்கள் தாங்கள் வழங்கிய வரி ரசீதுகளை அரசு இணையதளத்தில் முறையாகப் பதிவேற்றம் செய்யத் தவறினால், அவற்றை வாங்கிய வணிகர்களால் செல்லுபடியாகும் உள்ளீட்டு வரி வரவைப் பெற முடியாமல் போகலாம். இது வணிகர்களுக்கு நிதி இழப்பையும் சிரமத்தையும் ஏற்படுத்தும்.

மேலும், ஒரு ரசீதை உருவாக்கும் போது மாநிலத்திற்குள் நடந்த விற்பனையா அல்லது மாநிலங்களுக்கு இடையிலான விற்பனையா என்பதை தவறாகக் வகைப்படுத்தினால், அது வரி அபராதங்களுக்கும் திருத்த நடைமுறைகளுக்கும் வழிவகுக்கும். தற்போதைய வரி விகிதங்கள், வரி விலக்கு பட்டியல்கள் மற்றும் பதிவு செய்வதற்கான விற்றுமுதல் வரம்புகளை அதிகாரப்பூர்வ ஜிஎஸ்டி இணையதளத்தில் (https://www.gst.gov.in/) சரிபார்க்கவும்.

• ஒரே சீரான தேசிய சந்தை உருவாக்கப்பட்டு, ரசீதுகளில் வெளிப்படைத்தன்மை அதிகரிக்கிறது.
• விற்பனையாளர் ரசீதை பதிவேற்றாவிட்டால் வாங்குபவருக்கு ITC கிடைப்பதில் சிக்கல் ஏற்படும்.
• மாநிலத்திற்குள் மற்றும் மாநிலங்களுக்கு இடையிலான விற்பனையைத் தவறாகக் குறிப்பிட்டால் அபராதம் விதிக்கப்படலாம்.

ஜிஎஸ்டி குறித்து செய்யப்படும் பொதுவான தவறுகள்

பல நுகர்வோரும் வணிகர்களும் IGST என்பது CGST மற்றும் SGST தவிர்த்து வசூலிக்கப்படும் ஒரு கூடுதல் வரி என்று தவறாக நினைக்கிறார்கள். ஆனால், IGST என்பது கூடுதல் வரி அல்ல. மாநிலங்களுக்கு இடையே தடையற்ற வரிப் ஓட்டத்தை உறுதி செய்வதற்காக, அது CGST மற்றும் SGST ஆகிய இரண்டின் கூட்டுத்தொகைக்குச் சமமான ஒரே வரியாகவே வசூலிக்கப்படுகிறது.

அதேபோல், இறுதிச் சில்லறை நுகர்வோரும் தாங்கள் வாங்கும் பொருட்களுக்குச் செலுத்திய ஜிஎஸ்டிக்கு உள்ளீட்டு வரி வரவு பெற முடியும் என்று எதிர்பார்ப்பது தவறான புரிதலாகும். சட்டப்படி பதிவுசெய்யப்பட்ட வணிக நிறுவனங்கள் மட்டுமே தொழில்சார் கொள்முதல்களுக்கு இந்த ITC சலுகையைப் பெறத் தகுதி உடையவர்கள்.

நாம் பொருட்கள் வாங்கும் கடை அல்லது சேவை பெறும் நிறுவனம் முறையான ஜிஎஸ்டி பதிவு பெற்றுள்ளதா என்பதை உறுதி செய்ய வேண்டும். அதற்கு அவர்கள் வழங்கும் ரசீதில் உள்ள 15 இலக்க GSTIN எண்ணைச் சரிபார்ப்பது அவசியமாகும். முறையான பதிவு இல்லாத வணிகங்கள் ஜிஎஸ்டி வசூலிக்க முடியாது என்பதில் விழிப்புடன் இருக்க வேண்டும்.

• IGST என்பது தனி கூடுதல் வரி அல்ல, அது CGST மற்றும் SGST ஆகியவற்றின் கூட்டுத்தொகைக்கு சமம்.
• பதிவுசெய்யப்பட்ட வணிகங்கள் மட்டுமே உள்ளீட்டு வரி வரவு பெற தகுதியுடையவர்கள்.
• வணிகத்தின் நம்பகத்தன்மையை அறிய 15 இலக்க GSTIN எண்ணை எப்போதும் சரிபார்க்க வேண்டும்.

அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள்

கேள்வி: ஒரு நுகர்வோர் ஜிஎஸ்டி ரசீதை எவ்வாறு புரிந்துகொள்வது? பதில்: ஒரு செல்லுபடியாகும் ஜிஎஸ்டி ரசீதில் விற்பனையாளரின் 15 இலக்க GSTIN எண், பொருட்களின் வரி விதிக்கக்கூடிய மதிப்பு மற்றும் உள்ளூர் விற்பனையாக இருந்தால் CGST மற்றும் SGST விவரங்கள் (2 பாகங்களாக) அல்லது வெளிமாநில விற்பனையாக இருந்தால் IGST தொகை ஆகியவை தெளிவாகக் குறிப்பிடப்பட்டிருக்கும்.

கேள்வி: உள்ளீட்டு வரி வரவு (ITC) என்றால் என்ன? பதில்: உள்ளீட்டு வரி வரவு என்பது ஒரு பதிவு செய்யப்பட்ட வணிகம் தனது தொழில்சார் கொள்முதல்களுக்குச் செலுத்திய ஜிஎஸ்டி தொகையாகும். இந்தத் தொகையை, அரசிடம் வரியைச் செலுத்துவதற்கு முன், வாடிக்கையாளர்களிடம் வசூலித்த விற்பனை ஜிஎஸ்டியிலிருந்து கழித்துக் கொள்ள முடியும்.

கேள்வி: ஜிஎஸ்டி எதன் அடிப்படையில் வசூலிக்கப்படும் வரியாகும்? பதில்: ஜிஎஸ்டி என்பது பொருட்கள் மற்றும் சேவைகள் உற்பத்தியாகும் இடத்தை அடிப்படையாகக் கொள்ளாமல், அவை எங்கு நுகரப்படுகின்றனவோ அந்த இடத்தை அடிப்படையாகக் கொண்டு வசூலிக்கப்படும் இலக்கு சார்ந்த மறைமுக வரியாகும்.